Publicado 5 de agosto de 2026 · 14 min de lectura

Modelo 210 en España: ¿cómo declara el impuesto sobre su inmueble un no residente? [2026]

¿Tienes un apartamento, una casa o una villa en Tenerife, pero sigues siendo residente fiscal en Polonia? El mero hecho de poseer un inmueble en España puede implicar la obligación de presentar la declaración Modelo 210. Y no afecta solo a los propietarios que obtienen ingresos por alquiler. El impuesto también puede surgir cuando la vivienda la usáis exclusivamente tú y tu familia, o cuando permanece vacía durante parte del año.

En esta guía explicamos qué es el Modelo 210 en España, cuándo debe presentarlo el propietario de un inmueble en Tenerife, cómo se calcula la base imponible y qué plazos rigen tras los cambios introducidos en 2026. También mostramos dos ejemplos sencillos: uno para un apartamento de uso privado y otro para un inmueble alquilado.

Situación legal y plazos: agosto de 2026. Este artículo tiene carácter informativo y no sustituye al asesoramiento fiscal individualizado. La normativa, los formularios y la situación del propietario pueden cambiar, por lo que antes de presentar la declaración conviene consultar los comunicados actualizados de la Agencia Tributaria o revisar la liquidación con un asesor.

Modelo 210 en España: ¿qué es y quién debe presentarlo?

El Modelo 210 es la declaración española que sirve para liquidar el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, es decir, el impuesto sobre la renta de las personas no residentes, abreviado IRNR. Este formulario lo utilizan las personas y entidades que no tienen residencia fiscal en España pero obtienen rentas sujetas a tributación en este país.

En el caso de los inmuebles, el Modelo 210 puede abarcar, entre otros:

la renta imputada al inmueble destinado a uso propio o que permanece a disposición del propietario,
los ingresos obtenidos por alquiler de larga o corta duración,
la ganancia obtenida con la venta del inmueble.

Esta guía se centra en las dos situaciones más habituales de los propietarios polacos en Tenerife: el uso privado y el alquiler. La venta del inmueble se liquida conforme a reglas y plazos distintos.

¿Quién debe presentar el Modelo 210 en España?

La obligación puede afectar al propietario que es no residente fiscal en España y posee en Tenerife un inmueble urbano, por ejemplo un apartamento, un estudio, una casa o una villa. Lo determinante no es el pasaporte, sino la residencia fiscal. Un polaco que vive y tributa de forma permanente en Polonia será, por lo general, no residente a ojos de la Hacienda española.

El Modelo 210 se presenta con mayor frecuencia en alguna de las siguientes situaciones:

El inmueble se usa de forma privada. El propietario no percibe renta alguna, pero la normativa española le imputa una renta ficticia por tener la vivienda a su disposición.
El inmueble permanece vacío. La ausencia de huéspedes y de ingresos por alquiler no significa necesariamente ausencia de impuesto. Por los días en que la vivienda queda a disposición del propietario puede generarse una renta imputada.
El inmueble está alquilado. Se liquidan los rendimientos del alquiler conforme a las reglas del IRNR.
El inmueble se alquila una parte del año y se usa de forma privada el resto. Hay que separar los periodos: por los días de alquiler se declara el rendimiento real y por los días restantes, la renta imputada proporcional.

Si el inmueble tiene varios copropietarios, los ingresos, la base y el impuesto se atribuyen a cada uno en proporción a su cuota de participación. En la práctica, cada copropietario liquida su parte como contribuyente independiente.

Modelo 210 en España e IBI: no son el mismo impuesto

Este es uno de los malentendidos más frecuentes entre los propietarios extranjeros. El IBI es un impuesto local sobre bienes inmuebles que recauda el ayuntamiento. El Modelo 210, en cambio, sirve para liquidar el impuesto estatal sobre la renta de no residentes, el IRNR.

Pagar el IBI no sustituye la presentación del Modelo 210 en España. El propietario puede estar obligado a pagar ambos tributos. Explicamos con más detalle los costes de compra y mantenimiento de una vivienda en la guía: impuestos en la compra de un inmueble en España — ITP, IGIC e IBI.

¿Cómo se declara un inmueble de uso privado?

Si el apartamento no está alquilado y permanece a disposición del propietario, no existe un ingreso real por renta. Sin embargo, la normativa española prevé la llamada renta inmobiliaria imputada. En el Modelo 210, para esta situación se utiliza el tipo de renta identificado con el código 02.

La base se calcula sobre el valor catastral del inmueble — valor catastral. Este valor figura, entre otros documentos, en el recibo del IBI. No debe confundirse con el precio de compra ni con el valor de mercado actual de la vivienda.

¿El 1,1% o el 2% del valor catastral?

Al valor catastral se le aplica uno de estos dos porcentajes:

1,1% — si el valor catastral ha sido revisado, modificado o determinado mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general que haya entrado en vigor en el ejercicio fiscal correspondiente o en los diez periodos impositivos anteriores,
2% — en los demás casos.

Si el inmueble carece de valor catastral o este aún no ha sido notificado oficialmente al propietario, se aplica un método especial de determinación de la base. En tal caso es mejor no fijar el valor por cuenta propia, sino revisar la documentación con un asesor.

De la renta imputada no se deducen los gastos ordinarios de mantenimiento del inmueble. El importe se calcula de forma proporcional cuando el propietario ha tenido la vivienda solo durante parte del año, posee únicamente una cuota del inmueble o la vivienda ha estado alquilada parte del año.

Ejemplo: apartamento usado por el propietario

Supongamos que el valor catastral del apartamento es de 80.000 euros, que se cumplen las condiciones para aplicar el porcentaje del 1,1% y que el inmueble permanece todo el año a disposición privada de un propietario que es residente fiscal en Polonia.

80.000 euros × 1,1% = 880 euros de base,
880 euros × 19% = 167,20 euros de impuesto.

Si el apartamento pertenece al 50% a dos personas, cada una liquida la parte correspondiente: en este ejemplo, la base para cada una es de 440 euros y el impuesto, de 83,60 euros.

Se trata de un ejemplo simplificado. Antes de presentar la declaración hay que confirmar, entre otros datos, el año de revisión del valor catastral, el número de días de titularidad, los periodos de alquiler y la cuota de cada propietario.

Modelo 210 en España cuando el inmueble está alquilado

Cuando el apartamento de Tenerife está alquilado, en el Modelo 210 se declaran los rendimientos del alquiler. Según la forma de liquidación y el número de pagadores, se aplica el código de renta correspondiente, normalmente el 01 o el 35.

Para el contribuyente residente en Polonia, y por tanto en un Estado de la Unión Europea, el tipo general del IRNR es actualmente del 19%. Es importante saber que los contribuyentes de la UE y de los Estados del EEE cubiertos por la normativa pueden, si cumplen los requisitos, deducir de los ingresos los gastos directamente relacionados con la obtención de los rendimientos del alquiler en España.

Entre los gastos a considerar pueden figurar, siempre que estén debidamente documentados e imputados al periodo de alquiler, los de gestión, reparaciones, seguros, suministros a cargo del propietario, cuotas de la comunidad, intereses o amortización. Esto no significa, sin embargo, que cualquier gasto pueda deducirse automáticamente en su totalidad. Debe existir una relación directa entre el gasto y la renta obtenida en España, y los documentos deben cumplir los requisitos fiscales.

Para deducir gastos, el contribuyente polaco debe disponer de un certificado de residencia fiscal vigente expedido por la administración tributaria polaca. La Agencia Tributaria puede exigir que se adjunte o se exhiba.

Ejemplo: apartamento alquilado

Supongamos que un propietario residente fiscal en Polonia obtuvo en 2026 unos ingresos por alquiler de 12.000 euros. Los gastos correctamente documentados, directamente relacionados con el alquiler y admisibles como deducción ascendieron a 3.000 euros.

12.000 euros − 3.000 euros = 9.000 euros de base,
9.000 euros × 19% = 1.710 euros de impuesto.

Es un ejemplo con fines didácticos. La base definitiva depende del tipo de alquiler, del periodo de cesión de la vivienda, de la cuota del propietario, de la corrección de los documentos y de la calificación de cada gasto.

Si estás pensando en comprar una vivienda para invertir, consulta también la guía: apartamento para alquiler vacacional en Tenerife — ¿merece la pena?. Recuerda que la liquidación fiscal y el derecho a ejercer el alquiler turístico son dos cuestiones distintas. El pago del IRNR no sustituye las comunicaciones y autorizaciones exigidas ni la verificación de las normas vigentes en el complejo y el municipio correspondientes.

Plazos de presentación del Modelo 210 en España tras los cambios de 2026

En 2026 entraron en vigor cambios importantes en los plazos. Por eso no conviene copiar sin comprobar las fechas de guías antiguas. El régimen transitorio depende tanto del tipo de renta como del ejercicio al que se refiere la declaración.

Tipo de liquidación

Periodo al que se refiere

Plazo de presentación y pago

Renta imputada — uso propio o vivienda vacía

2025

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2026

Renta imputada — uso propio o vivienda vacía

2026

Del 1 de abril al 31 de diciembre de 2027

Alquiler declarado mediante agrupación anual

Rentas de 2026

Del 1 al 20 de abril de 2027

Alquiler declarado por separado — rentas obtenidas hasta septiembre de 2026 inclusive

Periodos hasta septiembre de 2026

Todavía según los plazos trimestrales: los primeros 20 días de abril, julio, octubre o enero por el trimestre anterior

Alquiler declarado por separado — rentas desde octubre de 2026

Octubre–diciembre de 2026 y ejercicios siguientes

Del 1 al 20 de abril del año siguiente

Si el pago se realiza por domiciliación bancaria, el plazo técnico es más corto. Para la renta imputada de 2026, la domiciliación podrá ordenarse del 1 de abril al 23 de diciembre de 2027. Para las rentas de alquiler de 2026 declaradas en el nuevo plazo, la domiciliación estará disponible del 1 al 15 de abril de 2027.

A partir del 1 de enero de 2027 cambiará también el propio formulario. Se incorporará, entre otras novedades, un anexo con el desglose detallado de los gastos del alquiler y casillas relativas al número de días y a la cuota de participación en el inmueble. Conviene utilizar la versión actualizada del formulario publicada por la Agencia Tributaria.

¿Cómo preparar el Modelo 210 en España paso a paso?

Paso 1: determina tu residencia fiscal

La nacionalidad no determina la forma de tributar. Establece primero si en el ejercicio correspondiente eres residente fiscal en Polonia, en España o en otro país. Si tu centro de intereses vitales se ha trasladado a Tenerife o pasas en España una parte considerable del año, la situación puede requerir un análisis más detallado. En ese caso también te resultará útil el artículo sobre el número NIE en Tenerife — pero recuerda que tener el NIE no implica, por sí mismo, la residencia fiscal española.

Paso 2: define el uso del inmueble

Prepara un calendario del año completo y marca:

los días en que el inmueble estuvo alquilado,
los días en que permaneció a disposición privada del propietario,
la fecha de compra o venta, si el cambio de titularidad se produjo durante el año,
el porcentaje de participación de cada copropietario.

Esta separación es la base para calcular correctamente el impuesto. Los días de alquiler y los días de uso propio no deben liquidarse de la misma manera.

Paso 3: reúne la documentación

Lo más habitual es necesitar:

el número NIE/NIF del propietario,
la escritura de compra del inmueble,
el recibo del IBI con el valor y la referencia catastral,
el porcentaje de participación en el inmueble,
el desglose de los ingresos por alquiler,
las facturas y justificantes de pago de los gastos relacionados con el alquiler,
el certificado de residencia fiscal polaca, si te acoges al régimen previsto para residentes de la UE,
los datos de la cuenta bancaria y el justificante de presentación y pago de declaraciones anteriores.

Antes de comprar conviene comprobar no solo los impuestos, sino también la situación jurídica de la vivienda. Lo explicamos en el artículo: Nota Simple — cómo comprobar la situación jurídica de un inmueble en España.

Paso 4: elige el tipo de renta correcto

Para un inmueble destinado a uso propio se aplica el código 02. Para el alquiler pueden aplicarse los códigos 01 o 35, según la forma de obtención y agrupación de las rentas. No deben mezclarse en un mismo cálculo el periodo de uso privado de la vivienda y el periodo de alquiler.

Paso 5: calcula la base y el impuesto

En el uso propio, la base es el porcentaje correspondiente del valor catastral, ajustado por los días y la cuota del propietario. En el alquiler, el punto de partida son los ingresos, que el contribuyente de la UE con derecho a ello puede minorar con los gastos debidamente documentados y directamente relacionados con esa renta. A continuación se aplica el tipo impositivo correspondiente: para un residente en Polonia es actualmente, por regla general, el 19%.

Paso 6: presenta la declaración y guarda el justificante

El Modelo 210 en España puede prepararse en la sede electrónica de la Agencia Tributaria. El formulario requiere los datos del contribuyente, del inmueble, el tipo de renta, el periodo y la forma de pago. Tras presentar la declaración, guarda una copia completa, el número de justificante y el comprobante de pago. Estos documentos pueden ser necesarios en caso de rectificación, comprobación, venta de la vivienda o liquidación en Polonia.

Errores más frecuentes al presentar el Modelo 210 en España

Creer que si no hay alquiler, no hay impuesto. El uso privado o dejar la vivienda vacía puede generar renta imputada.
Confundir el Modelo 210 con el IBI. Son dos tributos distintos recaudados por administraciones diferentes.
Usar el precio de compra en lugar del valor catastral. En la renta imputada, la base es, por regla general, el valor catastral.
No separar los días de alquiler y los de uso propio. Cada periodo exige su propio método de cálculo.
Que un solo copropietario declare todo el inmueble. Cada contribuyente debe declarar su cuota de participación.
Deducir gastos sin documentación. Un simple extracto bancario puede no bastar para acreditar la naturaleza del gasto y su relación con el alquiler.
Guiarse por los plazos antiguos. Los cambios de 2026 afectan a las declaraciones que se presentan en 2027.
No disponer del certificado de residencia fiscal. Puede ser imprescindible para aplicar el régimen disponible para contribuyentes de la UE.

¿Hay que declarar también en Polonia la renta obtenida en Tenerife?

España tiene derecho a gravar las rentas vinculadas a un inmueble situado en su territorio. Al mismo tiempo, la persona que es residente fiscal en Polonia está sujeta en Polonia a las normas sobre rentas extranjeras y al convenio vigente entre Polonia y España para evitar la doble imposición.

La forma de declarar la renta en Polonia depende, entre otros factores, del tipo de ingreso, del estatus del contribuyente y de la normativa vigente. La renta imputada española por uso propio no debe equipararse automáticamente a un ingreso por alquiler en la declaración polaca. Por eso conviene entregar al contable o asesor polaco una copia del Modelo 210, el justificante de pago y la documentación del alquiler, y determinar las obligaciones de forma individualizada.

FAQ — preguntas frecuentes sobre el Modelo 210 en España

¿Tengo que presentar el Modelo 210 en España si no alquilo el apartamento?

En la mayoría de los casos, sí. Si como no residente posees un inmueble urbano en España y este permanece a tu disposición, puede surgir la obligación de declarar la renta imputada.

¿Basta con pagar el IBI?

No. El IBI es un impuesto local sobre bienes inmuebles, mientras que el Modelo 210 sirve para liquidar el impuesto estatal IRNR. El pago de uno no sustituye al otro.

¿Qué tipo impositivo se aplica a un propietario de Polonia?

Para un residente en Polonia, el tipo general del IRNR es actualmente del 19%. El impuesto se calcula, no obstante, sobre la base correctamente determinada: la renta imputada o el rendimiento del alquiler tras las deducciones admisibles.

¿Cada copropietario presenta su propia declaración?

Por regla general, cada copropietario es un contribuyente independiente y declara los importes en proporción a su cuota de participación en el inmueble.

¿Puedo deducir los gastos de reforma y mantenimiento?

En la renta imputada no se deducen los gastos ordinarios. En el alquiler, el contribuyente de Polonia puede deducir los gastos que cumplan los requisitos españoles, estén directamente relacionados con la obtención del ingreso y estén debidamente documentados. Conviene confirmar con un asesor el alcance y la imputación temporal.

¿Qué consecuencias tiene no presentar el Modelo 210 a tiempo?

El retraso puede acarrear intereses de demora, recargos, sanciones o costes del procedimiento. Las consecuencias dependen, entre otras cosas, de si el contribuyente presenta la declaración atrasada por iniciativa propia o si la irregularidad la detecta primero la administración.

Conclusión: conviene tener en cuenta el Modelo 210 en España antes de comprar

El Modelo 210 en España es una de las obligaciones fiscales básicas del no residente que posee un inmueble en el país. Puede afectar tanto al inversor que obtiene ingresos por alquiler como al propietario que usa el apartamento solo durante las vacaciones. Lo esencial es determinar correctamente la residencia, el uso del inmueble, el valor catastral, las cuotas de participación y los plazos.

La compra de un inmueble bien elegido en Tenerife puede ser una inversión segura, siempre que desde el principio tengas en cuenta no solo el precio y la rentabilidad potencial, sino también los impuestos y las obligaciones administrativas. Si necesitas ayuda para elegir un apartamento, revisar la documentación y completar el proceso de compra, ponte en contacto con Twoja Teneryfa Nieruchomości.